国家税务总局涉外税务管理司关于贯彻国税
发［１９９３］１５２号文件有关问题的通知
（１９９４年２月１５日 国税外函［１９９４］００９号）
各省、自治区、直辖市税务局（不发西藏），各计划单列市税务局：
根据国家税务总局国税发〔１９９３〕１５２号文印发的《关于增值税一般纳税人按旧税制计算申报货物和或应税劳务税额的规定》，外商投资企业和外国企业凡属于增值税一般纳税人的，应按照《
中华人民共和国工商统一税条例（草案）》及其有关规定，计算并申报货物及应税劳务的工商统一税税额。为便于各地执行，统一计算口径，现将《工商统一税税目税率表》印发给你们，请遵照执行。
附件：工商统一税税目税率表
附件 工商统一税税目税率表
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序号│ 税 目 │征收范围│税率％│ 说 明
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（一）
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1 │卷烟： │ │ │
│ 甲级卷烟 │ │66 │对进口的卷烟,一律按照甲级卷烟66%的
│ 乙级卷烟 │ │66 │税率征税。
│ 丙级卷烟 │ │63 │
│ 丁级卷级 │ │60 │
│ 戊级卷烟 │ │40 │
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2 │ 雪茄烟 │ │55 │
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3 │ 烟 丝 │ │40 │
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│ 粮食酿酒：│ │60 │ 企业把自己制造的白酒,用于本企业
│白酒、黄酒 │ │ │生产的,应当按照规定的税率纳税。
│ │ │ │
│ 啤 酒 │ │25 │ 财政部(93)财税字第010号通知规定:
│ │ │ │企业生产的啤酒由40%的税率减按25%征
│ │ │ │税。
│ │ │ │
│ 土甜酒 │ │40 │ 税务总局(60)税政一字第97号通知规
│ │ │ │定:对进口的各种酒,一律按照粮食酿制
│ │ │ │的白酒、黄酒税率征税。
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4 │代用品酿酒 │ │20 │
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5 │果木酒 │ │15 │ 税务总局1964年通知规定：葡萄酒、
│ │ │ │果木酒的税率暂减按15%税率征税。
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6 │复制酒 │ │25 │ 国务院(62)国财齐字312号规定:复制
│ │ │ │酒由30%的税率减按25%征税。
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7 │酒 精: │ │ │国务院(59)国五周字第177号通知:酒精
│ 精食酒精 │ │5 │税率一律减按5%征税。税务总局(59)税
│ 代用品酒精│ │5 │政字第275号规定:对进口酒精仍按30%
│ │ │ │的税率征税。
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8 │糖： │ │ │ 财政部(61)财税字第41号规定:企业
│ 机制蔗糖 │ │14 │把自己制造的糖、饴糖用于本企业生产
│ │ │ │的,应当按照规定的税率征税。
│ │ │ │
│ 甜菜糖 │ │5 │ 财政部(93)财税字第010号通知规定:
│ 土制糖 │ │39 │企业生产的机制蔗糖由44%的税率减按
│ 糖 精 │ │16 │14%,甜菜糖由44%的税率减按5%征税。
│ 饴 糖 │ │27 │国家税务局国税函发(90)619号批复:企
│ │ │ │业生产的糖精由44%的税率减按16%征税
│ │ │ │。
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9 │粮食 │ │4 │
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10│麦 粉 │ │5 │ 国家税务局(89)国税外字第314号批
│ │ │ │复:企业生产的麦粉由10%的税率减按5%
│ │ │ │征税。
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11│各种植物油 │ │8 │ 财政部(61)财税字第5号通知规定:各
│ │ │ │种植物油由12.5%的税率减按8%征税。
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12│汽水、果子水│ │10 │ 税务总局(86)财税外字第176号规定:
│、果子露、果│ │ │汽水、果子水、果子露、果子汁由25%
│子汁 │ │ │的税率减按10%征税。
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13│其他液体饮料│ │10 │ 财政部(86)财税字第103号。
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14│机制酱油精、│ │25 │ 财政部(93)财税字第010号通知规定:
│味精 │ │10 │企业生产的味精由25%的税率减按10%征
│ │ │ │税。
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15│奶粉、炼乳、│ │10 │
│淡乳 │ │ │
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16│鲜牛奶、鲜羊│ │2.5 │
│奶 │ │ │
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17│罐头食品 │ │5 │ 财政部(93)财税字第010号通知规定:
│ │ │ │企业生产的罐头食品由10%的税率减按
│ │ │ │5%征税。
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18│蛋制品 │ │10 │
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19│化学纤维 │ │5 │企业自己制造的、用于本企业生产的中
──┼──────┼────┼───┤间产品免税。对单织厂用购进已税毛纱
20│毛涤 │ │5 │、毛线生产的其他毛纺织品,可比照"同
──┼──────┼────┼───┤一税目加工改制"的规定,依5%的税率计
21│毛针织品、毛│ │7 │算工商统一税；用购进已税毛纱、毛线
│复制品、人造│ │ │、棉纱、棉型化纤纱、麻纱、蚕丝、化
│皮毛 │ │ │学纤维生产的毛针织品、毛复制品、人
│ │ │ │造皮毛及其他纺织品,可按应纳税额减
│ │ │ │半计算工商统一税。
──┼──────┼────┼───┤
22│其他毛纺织品│ │12 │
──┼──────┼────┼───┤
23│其他纺织品 │ │5 │
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24│皮革： │ │15 │ 企业把自己制造的皮革,用于本企业
│ 牛皮革 │ │ │生产的,应当按照规定的税率纳税。
│ │ │ │
│ 其他皮革 │ │20 │ 税务总局(58)税政字第34号通知规定
│ │ │ │:企业生产的猪皮革免征工商统一税。
│ │ │ │税务总局(81)财税外字第31号批复:企
│ │ │ │业生产的皮革减按15%的税率征收工商
│ │ │ │统一税。
│ │ │ │ 国家税务局(89)国税外字第278与批
│ │ │ │复:企业生产的羊皮革产品暂减按5%的
│ │ │ │的税率征收工商统一税。
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25│皮货 │ │20 │
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26│马尾、羽毛、│ │10 │ 税务总局(58)税政字第34号通知规定
│马鬃 │ │ │:未经加工整理不征税。
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27│猪鬃 │ │16 │同上
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28│纸浆、丝浆 │ │3 │
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29│普通纸 │ │10 │
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30│复制纸： │包括PVC │ │
│ 蜡纸、铜版│发泡墙纸│ │
│纸、照相纸、│ │ │
│蜡光纸、花壁│ │10 │
│纸、绉纹纸、│ │ │
│卷绉纸、防潮│ │ │
│纸、晒图纸、│ │ │
│瓷花纸 │ │ │
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31│卷烟纸 │ │18 │
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32│特种纸： │ │ │
│ 金纸、银纸│ │ │
│、铜纸、锡纸│ │20 │
│、铝纸、玻璃│ │ │
│纸 │ │ │
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33│自来水笔： │ │ │ 财政部(93)财税字第010号通知规定
│ 金笔 │ │18 │:企业生产的金笔(包括零件)由22%的税
│ 钢笔 │ │13 │率减按18%，铱金笔、圆珠笔(包括零件
│ 自来水笔零│ │13 │)由17%的税率减按13%征税。
│件 │ │ │
│圆珠笔 │ │13 │
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34│铅笔 │ │6 │
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35│火柴 │ │23 │
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35│热水瓶： │ │ │
│金属壳热水瓶│ │19 │
│竹壳热水瓶 │ │14 │
│瓶胆 │ │14 │
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36│铝制器皿 │ │15 │
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37│搪瓷制品 │ │15 │
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38│陶器、瓷器 │ │11 │
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39│自行车及其零│ │10 │ 财政部(93)财税字第003号通知规定
│件 │ │ │:企业生产的自行车由13%的税率减按
│ │ │ │10%征税。
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40│钟表: │ │ │ 国家税务局国税函发〔1992〕1187号
│ 钟 │ │25 │通知规定:企业生产的电子钟表由25%、
│ 手表、怀表│ │35 │３５％的税率减按６％征税。
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41│照相机 │ │7 │ 财政部(93)财税字第003号通知规定:
│ │ │ │企业生产的照相机由25%的税率减按7%
│ │ │ │征税。
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42│胶卷、胶片 │ │35 │
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43│唱片 │ │5 │ 财政部(93)财税字第003号通知规定:
│ │ │ │企业生产的唱片由15%的税率减按5%征
│ │ │ │税。
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44│收音机、扩大│ │5 │ 财政部(93)财税字第003号,国家税务
│机、录音机、│ │ │局国税函发〔1992〕1187号通知规定:
│电视接收机、│ │ │企业生产的收音机、录音机、放音机、
│唱机 │ │ │唱机、电视机由13%的税率减按5%征税
│ │ │ │。
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45│电冰箱 │ │5 │ 国家税务局国税函发〔1992〕1187号
│ │ │ │通知规定:企业生产的电冰箱由20%的税
│ │ │ │率减按5%征税。
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46│空调器(包括 │ │6 │ 国家税务局国税函发〔1992〕1187号
│室内调湿装置│ │ │通知规定:企业生产的空调器由20%的税
│空气清洁器等│ │ │率减按6%征税。
│) │ │ │
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47│吸尘器 │ │5 │ 国家税务局国税函发〔1992〕1187号
│ │ │ │通知规定:企业生产的吸尘器由20%的税
│ │ │ │率减按5%征税。
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48│录像机 │ │10 │ 国家税务局国税函发〔1992〕1187号
│ │ │ │通知规定:企业生产的录像机由20%的税
│ │ │ │率减按10%征税。
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49│电子计算机( │ │5 │ 国家税务局国税函发〔1992〕1187号
│包括外部设备│ │ │通知规定:企业生产的电子计算机由10%
│及电子计算器│ │ │的税率减按5%征税。
│) │ │ │
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50│化妆品 │香水、香│40 │ 财政部(86)财税字第172号批复规定:
│ │水精、口│ │化妆品由51%的税率减按40%征税。税务
│ │红、指甲│ │总局(86)财税外字第184号。
│ │油、卸装│ │
│ │乳、眼睛│ │
│ │卸妆水、│ │
│ │香粉、胭│ │
│ │脂、眉笔│ │
│ │、蓝眼油│ │
│ │、眼睫毛│ │
│ │及成套化│ │
│ │妆品 │ │
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51│护肤护发品 │头油、烫│25 │
│ │发水、发│ │ 财政部(86)财税字第103号。
│ │乳、花露│ │
│ │水、染发│ │ 财政部(86)财税字第172号。
│ │精、维生│ │
│ │素霜、营│ │ 税务总局(86)财税外字第184号。
│ │养霜、润│ │
│ │肤霜、强│ │ 财政部(93)财税字第010号通知规定:
│ │力水（滋│ │企业生产的护肤护发品由30%的税率减
│ │补剂）、│ │按25%征税。
│ │防晒霜、│ │
│ │婴儿防晒│ │
│ │霜、婴儿│ │
│ │乳、防粉│ │
│ │刺霜、防│ │
│ │粉刺水、│ │
│ │防粉刺乳│ │
│ │、雪花膏│ │
│ │面油、发│ │
│ │蜡、发水│ │
│ │面蜜 │ │
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52│洗发用品 │油性头发│12 │ 财政部(86)财税字第172号。
│ │香波、去│ │
│ │头屑香波│ │
│ │、干性头│ │
│ │发香波、│ │
│ │水貂香波│ │
│ │、婴儿香│ │
│ │波 │ │
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53│爽身粉、痱子│ │17 │ 财政部(65)财税曾字第91号规定:爽
│粉、牙膏、蛤│ │ │身粉由30%的税率减按17%征税。痱子粉
│蜊油 │ │ │由15%的税率调整为17%征税。
│ │ │ │
│香皂 │ │10 │ 财政部(93)财税字第010号通知规定
│ │ │ │:企业生产的香皂由17%的税率减按10%
│ │ │ │征税。
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54│肥皂、药皂 │ │5 │ 财政部(93)财税字第010号通知规定:
│ │ │ │企业生产的肥皂、药皂由12%的税率减
│ │ │ │按5%征税。
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55│牙粉、鞋油、│ │6 │
│鞋粉、甘油 │ │ │
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56│香精 │ │15 │ 财政部(86)财税字第103号。
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57│电线 │ │11 │
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58│灯泡： │ │15 │
│ 电灯泡、霓│ │ │
│虹灯、日光灯│ │ │
│、电珠、电子│ │ │
│管 │ │ │
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59│电池： │ │ │
│ 干电池、蓄│ │12 │
│电池 │ │ │
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60│电扇： │ │8 │ 财政部(93)财税字第003号通知规定:
│ 吊扇、座扇│ │ │企业生产的电风扇由25%的税率减按8%
│、壁扇 │ │ │征税。
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61│油墨 │ │10 │
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62│漆： │ │16 │
│ 化学漆 │ │ │
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63│胶： │ │ │
│ 动物胶、液│ │ │
│体胶、防水胶│ │16 │
│、印染胶、黄│ │ │
│白胶粉 │ │ │
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64│颜料、染料 │包括炭黑│16 │
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65│像胶制品： │ │ │
│轮胎、轮带 │ │10 │
│其他橡胶制品│ │18 │
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66│碱： │ │12 │
│ 碳酸钠、苛│ │ │
│性钠、苛性钾│ │ │
│、硫化钠 │ │ │
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67│酸类： │包括 │ │
│ 无机酸 │ 硫酸、│10 │ 国家税务局国税发〔1990〕057号
│ 有机酸 │硝酸、盐│10 │
│ │酸、醋酸│ │
│ │、氯磺酸│ │
│ │等 │ │
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68│无机盐 │ │10 │ 同上
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69│醇类： │ │ │
│ 甲 醇 │ │15 │
│ 乙二醇 │ │20 │ 同上
│ 其他醇 │ │15 │
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70│苯类： │包括： │ │
│ 石油苯 │ 纯苯、│15 │
│ │二甲苯、│ │
│ │甲苯等 │ │
│ │ │ │
│ 焦油苯 │包括： │ │
│ │ 纯苯、│10 │ 同上
│ │二甲苯、│ │
│ │甲苯等 │ │
│ │ │ │
│ 其他苯 │包括： │ │
│ │ 氯化苯│10 │
│ │、硝基苯│ │
│ │、对硝基│ │
│ │氯化苯、│ │
│ │二硝基氯│ │
│ │化苯 │ │
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71│烯类： │ │ │
│ 乙烯 │ │10 │
│ 丙烯 │ │10 │ 同上
│ 其他烯 │ │10 │
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72│其他无机化工│ │10 │ 同上
│原料 │ │ │
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73│其他有机化工│ │10 │ 同上
│原料 │ │ │
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74│化学试剂 │ │13 │ 同上
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75│化学溶剂 │ │10 │ 同上
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76│助剂、催化剂│ │10 │ 同上
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77│粘合剂 │包括: │ │
│ │ 化学胶│10 │ 同上
│ │等 │ │
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78│有机玻璃 │ │10 │ 同上
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79│聚乙烯醇 │ │10 │ 同上
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80│涤纶树脂 │ │15 │ 同上
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81│聚氯乙烯 │ │10 │ 同上
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82│聚苯乙烯 │ │15 │ 同上
──┼──────┼────┼───┼─────────────────
83│聚乙烯 │ │25 │ 同上
──┼──────┼────┼───┼─────────────────
84│聚丙烯 │ │20 │ 同上
──┼──────┼────┼───┼─────────────────
85│尼龙66 │ │20 │ 同上
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86│其他合成纤维│ │10 │ 同上
│单体 │ │ │
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87│磁带 │录音录像│10 │ 财政部(86)财税字第103号
│ │磁带、计│ │
│ │算机磁带│ │
│ │、软磁带│ │
│ │等 │ │
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88│塑料制品 │ │5 │ 同上
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89│化学肥料 │ │5 │
──┼──────┼────┼───┼─────────────────
90│玻璃制品 │ │15 │
──┼──────┼────┼───┼─────────────────
91│平板玻璃 │ │17 │
──┼──────┼────┼───┼─────────────────
92│玻璃纤维及其│ │18 │ 财政部(86)财税字103号
│制品 │ │ │
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93│水泥及其制品│ │ │
│： │ │ │
│ 水 泥 │ │20 │
│ 水泥制品 │ │6 │
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94│石棉制品 │ │6 │
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95│砖瓦： │ │ │
│ 青红砖瓦、│ │ │
│琉璃砖瓦、耐│ │11 │
│火砖、缸砖、│ │ │
│空心砖 │ │ │
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96│煤及其制品：│ │ │
│ 煤 │ │7.5 │
│ 煤 球 │ │2.5 │
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97│煤气 │ │2 │
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98│焦炭及其副产│ │ │
│品 │ │ │
│ 焦炭 │ │7 │
│ 炼焦副产品│ │13 │
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99│矿物油及其副│ │ │
│产品： │ │ │
│矿物油 │ │20 │
│矿物油副产品│ │13 │
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100 │钨砂 │ │8 │
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101 │其他金属矿砂│ │5 │
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102 │金属冶炼品：│ │ │
│生铁、钢锭、│ │5 │
│铜其他金属冶│ │ │
│炼品 │ │10 │
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103 │金属压延品：│ │ │
│ 钢铁压延品│ │7 │
│ 其他金属压│ │11 │
│延品 │ │ │
──┼──────┼────┼───┼─────────────────
104 │元钉、拉链 │ │15 │拉链的税率由15%减为8%。
──┼──────┼────┼───┼─────────────────
105 │自来水 │ │2 │
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106 │电力 │ │5 │
──┼──────┼────┼───┼─────────────────
107 │非金属矿产品│ │ │
│： │ │ │
│滑石、白云石│ │ │
│、云母、石墨│ │7 │
│、砩石、硼砂│ │ │
│、硫磺、雄黄│ │ │
│、石膏 │ │ │
──┼──────┼────┼───┼─────────────────
108 │机器、机械 │ │5 │
──┼──────┼────┼───┼─────────────────
109 │机动车船 │ │4.5 │ 国外进口的各种汽车按5%的税率征税
│ │ │ │。
──┼──────┼────┼───┼─────────────────
110 │图书、杂志 │ │2.5 │
──┼──────┼────┼───┼─────────────────
111 │鞭炮、焰火 │ │35 │
──┼──────┼────┼───┼─────────────────
112 │各种焚化品 │ │55 │
──┼──────┼────┼───┼─────────────────
113 │人造板： │ │ │
│胶合板、纤维│ │3 │ 财政部(86)财税字第103号。
│板、刨花板 │ │ │
──┼──────┼────┼───┼─────────────────
114 │其他工业产品│ │5 │ 饲料税率1994年由5%减按2.5%征税。
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（二）农、林、牧、水产品部分
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115 │熏烟叶 │ │40 │
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116 │土烟叶 │ │40 │
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117 │茶 叶 │ │40 │
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118 │海产食品： │ │ │ 税务总局(86)财税外字第325号规定:
│海参、鱼肚、│ │35 │企业养殖的海参、鲍鱼、干贝产品暂减
│鱼翅、鱼唇、│ │ │按5%的税率征收工商统一税。
│鲍鱼、干贝、│ │ │
│其他海产食品│ │5 │
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119 │淡水产食品：│ │ │
│鱼、虾、蟹 │ │5 │
──┼──────┼────┼───┼─────────────────
120 │银耳、燕窝 │ │35 │
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121 │羊毛、羊绒、│ │10 │ 税务总局(87)财税外字第047号
│驼绒、驼毛、│ │ │
│兔毛 │ │ │
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122 │生皮 │ │20 │
──┼──────┼────┼───┼─────────────────
123 │原木 │ │10 │
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124 │原竹 │ │5 │
──┼──────┼────┼───┼─────────────────
125 │生漆 │ │16 │
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126 │天然树脂 │ │16 │
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（三）商业零售、交通运输及服务性业务部分
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类 别 │ 项 目 │税率％│ 说 明
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商业零售部分│商业零售 │3 │
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│邮电、铁道、航空、搬运装│ │
交通运输部分│卸、交通运输、电车、公共│2.5 │
│汽车 │ │
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│ │ │ 税务总局(82)财税外字第
银行保险部分│银行、保险 │5 │149号。国务院国发(84)161
│ │ │号规定:特区银行税率减按
│ │ │3%征税。
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│报关转运、介绍服务、代理│ │
│购销、委托拍卖、信托、行│7 │
│栈 │ │
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│饮食、旅店、租赁、广告、│5 │ 税务总局(86)财税外字第
│喜庆、旅游、展览 │ │143号
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服务性业务 │包装、安装、设计、打捞、│ │
部分 │疏浚、建筑、加工、修理、│ │
│化验、试验、缝纫、洗染、│ │ 税务总局(86)财税外字第
│织补、弹花、印刷、打字、│3 │143号
│誊写、照相、美术、裱画、│ │
│镌刻、浴室、理发、仓储、│ │
│堆栈、咨询、培训、勘探等│ │
│其他服务性业务 │ │
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│舞场、弹子房、高尔夫球场│ │
│、环幕电影、全景电影、音│ │ 税务总局(86)财税外字第
│乐茶座、录像放映场、桌球│ │143号。税务总局(84)财税
│、溜冰场、游泳池、跑马、│ │外字第23号。税务总局(84)
│射击、游艺、保龄球、网球│5 │财税外字第98号。税务总局
娱乐业部分│、酒吧、健身房、美容、桑│ │(85)财税外字第099号。税
│那按摩、卡拉ＯＫ、太空馆│ │务总局(87)财税上字第141
│、单轨火车、过山车、激流│ │号。国家税务局国税函发
│探险、水上游戏机械游乐项│ │(1990)1546号。
│目等。 │ │
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│游艺场及其他娱乐场所 │3 │
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