|
（１）将“应交税金”二级科目的余额结转，借记“应交款－－应交税金”科目，贷记“应交税金”科目。
（２）将“应交利润”二级科目的余额结转，借记“应交款－－应交利润”科目，贷记“应付利润”科目。
（３）将“应交管理费”二级科目的余额结转，借记“应交款－－应交管理费”科目，贷记“应交管理费”科目。
（４）企业上交乡村款（如社会性支出）在“其他应交款”二级科目核算的，据实结转新科目，借记“应交款－－其他应交款”科目，贷记“应交乡村款”科目。
（５）将“其他应交款”二级科目的余额在作第４项的结转后，对最终余额结转，借记“应交款－－其他应交款”科目，贷记“其他应交款”科目。
（６）继续执行乡镇企业按税后净利润的１％提取上交扶持基金办法的，在“其他应交款”科目核算，“应交扶助基金”二级科目有余额，据实结转，借记“应交款－－应交扶助基金”科目，贷记“其他应交款”科目。
２２．“销售”科目
新制度没有设置“销售”科目，而是将其分解为“产品销售收入”、“产品销售成本”、“产品销售费用”、“产品销售税金及附加”、“其他业务收入”、“其他业务支出”科目。调帐时，对已记入“销售”科目并已结转“利润”科目的有关收支均不调整。执行新制度后，再按新制度规定设置的科目进行核算。
２３．“利润”科目
新制度没有设置“利润”科目，将其分解为“本年利润”、“营业外收入”、“营业外支出”科目。调帐时，对已记入“利润”科目的经济业务一律不调整。执行新制度后，再按新制度的要求进行核算。
２４．“专用基金”科目
原乡镇企业会计制度设置“专用基金”科目，在其下设“发展基金”、“福利基金”、“奖励基金”、“企业基金”、“教育基金”、“大修理基金”等六个二级科目。新制度取消了“专用基金”科目。调帐时，采用以下方法：
（１）企业“福利基金”二级科目有贷方余额，结转新科目，借记“专用基金－－福利基金”科目，贷记“应付福利费”科目；如果企业的“福利基金”二级科目是借方余额，即发生赤字，要按照专用基金中的企业基金、大修理基金、发展基金、教育基金、奖励基金的顺序弥补。
（２）结转前，“发展基金”、“企业基金”二级科目中，如有一个二级科目有借方余额，应与另一个二级科目的贷方余额相对冲。如果抵冲后仍有借方余额或两个二级科目均为借方余额，应按“投资基金”科目中每个二级科目占投资基金总额的百分比相应冲减“投资基金”科目的各个二级科目。
（３）将“企业基金”二级科目的贷方余额，结转新科目，借记“专用基金－－企业基金”科目，贷记“盈余公积”科目。
（４）将“发展基金”二级科目的贷方余额区别企业的组织形式作不同结转：乡村举办的独资企业，借记“专用基金－－发展基金”科目，贷记“实收资本－－乡村集体资本金”科目；股份制企业或合营企业，借记“专用基金－－发展基金”科目，贷记“盈余公积”科目。
|
