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３．“应交特种基金”项目，反映企业应上交财政的能源交通重点建设基金和预算调节基金。
４．“年初未分配利润”项目，反映企业上年年末未分配的利润，如为未弥补的亏损，以“一”号在本项目内填列。本项目的数字应与上年利润分配表“未分配利润”项目的“本年实际”数一致。如因某种原因需要对上年利润和利润分配进行调整的，调整数应在本表“上年利润调整”项目单独反映，不调整本项目的数字，其中，调整增加利润应交纳的所得税，还应在“上年所得税调整”项目单独反映；如为调减利润冲抵的所得税，用“一”号反映。
５．“盈余公积补亏”项目，反映企业用盈余公积弥补的亏损。
６．“提取盈余公积”项目，反映企业提取的盈余公积。
７．“应付利润”项目，反映企业应付给投资者或其他单位和个人的利润。
附录： 主要会计事项分录举例
一、货币资金
二、结算款项
三、存货
四、待摊费用、预提费用
五、投资
六、在建工程、固定资产
七、无形资产、递延资产
八、借款、长期应付款
九、应付债券
十、所有者权益
十一、运输收入、运输支出
十二、工附业和代办业务收支
十三、期间费用、投资收益、营业外收支
十四、利润及利润分配
一、货币资金
（一）现金和银行存款的收入
１．借入短期借款
借：银行存款
贷：短期借款
２．借入长期借款
借：银行存款
贷：长期借款
３．运输收入进款
借：现金、银行存款
贷：运输收入（铁路运输收入）
４．收到铁路建设基金
借：银行存款
贷：运输收入（铁路建设基金收入）
５．收到上级拨入投资
借：银行存款
贷：上级拨入投资
６．收到投资者投入资本金现款
借：现金、银行存款
贷：实收资本
７．收回接爱供应单位欠款（包括到期的应收票据）
借：现金、银行存款
贷：应收帐款
应收票据
８．发生利息收入
借：银行存款
贷：财务费用
９．投资收益分得利润、股利
借：银行存款
贷：投资收益、长期投资
１０．收到存入保证金及各种其他暂收款项
借：现金、银行存款
贷：其他应付款
１１．收回存出保证金及各种其他应收、暂付、预支款项
借：现金、银行存款
贷：其他应收款
（二）现金和银行存款的支付
１．交纳税金
借：应交税金
贷：银行存款
２．支付投资者利润
借：应付利润
贷：银行存款
３．应付各种应上交的款项
借：其他应交款
贷：银行存款
４．支付待业保险金
借：管理费用
贷：银行存款
５．偿还借款
借：短期借款
长期借款
贷：银行存款
６．支付购买材料的价款
借：材料采购等
贷：现金、银行存款
７．支付供应单位各种款项
借：应付帐款
应付票据
贷：银行存款
８．支付委托外单位加工材料的加工费和运杂费等
借：委托加工材料
贷：银行存款
９．支付职工工资
借：应付工资
贷：现金
１０．支付融资租赁费
借：长期应付款
贷：银行存款
１１．支付退职金、退休金等劳动保险费用
借：管理费用
贷：现金、银行存款
１２．退还存入保证金
借：其他应付款
贷：现金、银行存款
１３．支付存出保证金和职工预支的差旅费
借：其他应收款
贷：现金、银行存款
１４．支付待领工资、暂存款和其他应付款项
借：其他应付款
贷：现金、银行存款
１５．支付其他有关财务费用和管理费用
借：财务费用
管理费用
贷：现金、银行存款
（三）货币资金的划转
１．以现金存入银行
借：银行存款
贷：现金
２．自银行提取现金
借：现金
贷：银行存款
３．将款项汇往采购地
借：其他货币资金（外埠存款）
贷：银行存款
４．将款项存入银行以取得银行汇票和银行本票
借：其他货币资金（银行汇票、银行本票）
贷：银行存款
５．月终将未到达的汇入款项登记入帐
借：其他货币资金（在途资金）
贷：其他应收款、上下级往来等
６．收到上述已记入“在途资金”的汇入款项
借：银行存款
贷：其他货币资金（在途资金）
７．将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户
借：银行存款
贷：其他货币奖金（外埠存款、银行汇票、银行本票）
（四）其他货币资金的支出
１．以外埠存款支付购入材料的价款和运杂费
借：材料采购
贷：其他货币资金（外埠存款）
２．以银行汇票、银行本票支付购入材料的价款和运杂费
借：材料采购等
贷：其他货币资金（银行汇票、银行本票）
（五）外币收付
１．在外币调剂市场买入外币
（１）买入外币取得的外币存款，按照国家外汇牌价折合为人民币记帐
借：银行存款（××外币户）（按国家外汇牌价）
（同时登记外币金额和折合率，下同）
外汇价差（调剂价与国家外汇牌价的差额）
贷：银行存款（人民币户）（实际支付的款项）
（２）用买入的外汇购买物资、支付费用，应分摊的外汇价差
借：材料采购等
贷：外汇价差
（３）用买入的外汇偿还债务，按国家外汇牌价折合的人民币记帐
借：长期借款等
贷：银行存款（××外币户）
同时，按偿还债务应分摊的外汇价差
借：财务费用、在建工程等
贷：外汇价差
２．在外汇调剂市场卖出的外币
（１）如果卖出的外币是从调剂市场买入的
借：银行存款（人民币户）（实际取得的人民币金额）
财务费用（实际取得的人民币金额小于按国家外汇牌价折合的人民币金额与分摊的外汇价差的合计数）
贷：外汇价差（分摊的外汇价差）
银行存款（××外币户）（按国家外汇牌价折合人民币金额）
（如果卖出外币实际取得的人民币金额大于按国家外汇牌价折合的人民币金额与分摊的外汇价差的合计数则为贷记财务费用）
（２）如果卖出的外币为其他来源取得的
借：银行存款（人民币户）（实际取得的人民币金额）
贷：银行存款（××外币户）（按国家外汇牌价折合人民币金额）
财务费用（实际取得的人民币金额大于按国家外汇牌价折合的人民币金额）
３．在外汇调剂市场购入外汇额度，支付人民币
（１）买入时：
借：外汇价差
贷：银行存款（人民币户）（并在备查簿中登记）
（２）以购入外汇额度和配套人民币资金买入外币时，按国家外汇牌价记帐
借：银行存款（××外币户）
贷：银行存款（人民币户）：
（３）使用该项外币购买材料时，应同时计算应分摊的外汇价差
借：材料采购等
贷：银行存款（××外币户）（按国家外汇牌价折合的人民币金额）
外汇价差（按分摊的外汇价差）
（４）购入的外汇额度再出让时，收到人民币金额
借：银行存款（人民币户）（按实际收到的人民币金额）
贷：外汇价差（按出让外汇额度帐面成本）
财务费用（实际收到的人民币金额小于帐面成本为借记财务费用）
二、结算款项
（一）应收票据
１．企业生产经营业务收到应收票据
借：应收票据
贷：运输收入、应收帐款等
２．应收票据到期收回
借：银行存款
贷：应收票据
３．带息应收票据到期收回本息
借：银行存款
贷：应收票据
财务费用
４．将应收票据贴现
借：银行存款
财务费用
贷：应收票据
５．带息票据贴现
借：银行存款
财务费用（或贷财务费用）
贷：应收票据
（二）应收帐款
１．企业生产经营业务应收的帐款
借：应收帐款
贷：运输收入、内部供应和销售收入
２．收到款项
借：银行存款
贷：应收帐款
３．应收帐款改用商业汇票结算
借：应收票据
贷：应收帐款
４．提取坏帐准备的企业，发生坏帐损失时
借：坏帐准备
贷：应收帐款
５．未提取坏帐准备的企业，经确认为坏帐的应收帐款
借：管理费用
贷：应收帐款
６．已转消的坏帐损失，以后又收回
（１）提取坏帐准备的企业
借：应收帐款
贷：坏帐准备
同时
借：银行存款
贷：应收帐款
（２）未提取坏帐准备的企业
借：应收帐款
贷：管理费用
同时
借：银行存款
贷：应收帐款
７．企业预付贷款时
借：预付帐款
贷：银行存款
８．预付后收到所购材料时
借：材料采购、材料等
贷：预付帐款
９．补付预付货款
借：预付帐款
贷：银行存款
１０．退回多付的预付货款
借：银行存款
贷：预付帐款
（三）应付票据
１．企业开出、承兑汇票
借：材料采购、材料等
贷：应付票据
２．以承兑汇票抵付应付款
借：应付帐款
贷：应付票据
３．支付银行承兑汇票手续费
借：财务费用
贷：银行存款
４．收到银行支付本息通知
借：应付票据
财务费用
贷：银行存款
（四）应付帐款
１．购买材料等应支付的帐款
借：材料采购等
贷：应付帐款
２．支付应付帐款
借：应付帐款
贷：银行存款
３．向接受劳务供应单位预收帐款
借：银行存款
贷：预收帐款
４．完成外委业务结转预收帐款
借：预收帐款
贷：内部供应和销售收入等
５．补收的帐款
借：银行存款
贷：预收帐款
６．退回多收的帐款
借：预收帐款
贷：银行存款
（五）应付工资
１．提取现金
借：现金
贷：银行存款
２．支付工资
借：应付工资
贷：现金
３．从应付工资中扣还各种款项
借：应付工资
贷：其他应收款、其他应付款
４．职工在规定期限内未领取的工资
借：现金
贷：其他应付款
５．对应发的工资进行分配
借：运输支出
工附业支出
代办业务支出
管理费用
递延资产（固定资产修理支出）
在建工程等
贷：应付工资
（六）应交税金、应付利润
１．企业计算出应交的营业税、城市维护建设税
借：运输税金及附加、内部供应和销售支出
贷：应交税金
２．企业计算出应交的房产税、车船使用税、城镇土地使用税
借：管理费用
贷：应交税金
３．企业计算出应交的所得税
借：利润分配
贷：应交税金
４．交纳各种税金
借：应交税金
贷：银行存款
５．补交的税金
借：应交税金
贷：银行存款
６．退回多交的税金
借：银行存款
贷：应交税金
７．企业计算出应支付的利润
借：利润分配
贷：应付利润
８．支付应付利润
借：应付利润
贷：银行存款
９．企业计算出应交的教育费附加、能源交通重点建设基金、预算调节基金等
借：利润分配、运输税金及附加、内部供应和销售支出
贷：其他应交款
１０．支付各种其他应交款
借：其他应交款
贷：银行存款
三、存贷
（一）材料的购入和收进（燃料、低值易耗品购入同）
１．支付材料等的价款和运杂费
借：材料采购、材料等
贷：现金、银行存款、其他贷币资金
２．开出、承兑商业汇票抵付贷款
借：材料采购、材料等
贷：应付票据
３．收到已经预付贷款的材料
借：材料采购、材料
贷：预付帐款
４．企业自备运输工具运回的材料
借：材料采购、材料
贷：运输支出等
５．应由供应单位、外部运输机构等负责赔偿的短缺和损失
借：应付帐款、其他应收帐款
贷：材料采购
６．尚待查明原因的途中损耗
借：待处理财产损溢
贷：材料采购
７．购入材料验收入库，按计划成本
借：材料、燃料、低值易耗品
贷：材料采购
８．月末，将验收入库材料、燃料、低值易耗品等的计划成本与实际成本的差异进行转帐
借：材料（成本差异）（或燃料、低值易耗品的成本差异，下同）（实际成本小于计划成本用红字）
贷：材料采购
９．基层单位零星自购料，按计划成本
借：材料
材料（成本差异）（实际成本小于计划成本用红字）
贷：应收帐款、其他应收款
１０．自制材料完工验收入库，按计划成本
借：材料
材料（成本差异）（实际小于计划成本用红字）
贷：工附业支出
１１．投资人投入材料按计划成本
借：材料
材料（成本差异）（实际成本小于计划成本的差异用红字）
贷：实收资本
１２．月终，对尚未收到发票帐单的已收材料，按计划成本暂估入帐，下月初用红字作同样记录，予以冲回
借：材料、燃料、低值易耗品
贷：应付帐款（暂估应付帐款）
１３．月终，对已收发票帐单，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的已收材料，按实际成本
借：材料采购
贷：应付帐款
同时，按计划成本
借：材料
燃料
低值易耗品等
贷：材料采购
并结转材料成本差异
（二）收回废旧材料、成品残料
１．固定资产报废收回可利用的残料，按计划成本估价
借：材料
贷：固定资产清理
２．在用低值易耗品注销，回收残料，按计划成本估价
借：材料
贷：有关支出科目
（三）商品的购入、收进和销售
１．购入商品按实际成本
借：材料采购
贷：应付帐款等
２．购入商品验收入库，按零售价
借：商品（外购商品）
贷：材料采购
商品（进价差价）（进贷成本大于零售价用红字）
３．自制商品验收入库，按零售价
借：商品（自制商品）
贷：工附业支出
商品（进价差价）（自制商品成本大于零售价用红字）
４．按规定调整商品价格按调高的售价
借：商品（处购商品、自制商品）
贷：商品（进销差价）
５．售出商品，按零售价
借：内部供应和销售支出
贷：商品（外购商品、自制商品）
月末，分摊销售商品应负担的进销差价
（四）材料、燃料、低值易耗品的发出，按计划成本
１．领用时
借：运输支出、工附业支出、代办业务支出、管理费用、在建工程等
贷：材料、燃料、低值易耗品
２．月末结转成本差异（实际成本小于计划成本的差异用红字）
借：运输支出、工附业支出、代办业务支出、管理费用、在建工程等
贷：材料（成本差异）
３．发出特定用途的外资借款进口专用材料，按实际成本
借：有关支出科目
贷：材料
（五）委托加工材料
１．发出材料委托外单位加工，按计划成本
借：委托加工材料
贷；材料等
２．支付加工费和运杂费等费用，按实际支出
借：委托加工材料
贷：银行存款等
３．加工完成的材料验收入库，按计划成本
借：材料
贷：委托加工材料
４．收回加工剩余材料，按计划成本
借：材料
贷：委托加工材料
（六）材料、燃料、低值易耗品、商品、库存产品的盘盈、盘亏、毁损和损耗
１．清查中发现的盘盈
借：材料等
贷：待处理财产损溢
按规定转帐
借：待处理财产损溢
贷：管理费用
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