上述企业在交纳增值税时，应按“应交税金—应交增值税”科目中人民币的贷方发生额减除人民币的借方发生额后的差额计算，而不应按记帐本位币的借贷方发生额计算。
八、关于外商投资企业“应交税金—应交增值税”帐户的格式：
１．以人民币作为记帐本位币的企业，可采用《
关于增值税会计处理的规定》中所附帐户的格式。
２．以某种外币作为记帐本位币的企业，如因采用复币记帐而不便采用上述多栏式明细帐格式的，也可在“应交税金—应交增值税”科目下设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等三级明细科目，分别采用三栏式明细帐进行核算。三级明细科目的三栏式明细帐格式举例如下：
应交税金—应交增值税—进项税额
─────┬────────┬────────┬──┬─────────
│ 借方 │ 贷方 │ 借 │ 余额
├──┬──┬──┼──┬──┬──┤ ├──┬──┬───
略 │ 人 │ 汇 │记帐│ 人 │汇 │记帐│ 或 │ 人 │ 汇 │记币
│ 民 │ 率 │本位│ 民 │率 │本位│ │ 民 │ │帐
│ 币 │ │币 │ 币 │ │币 │ 贷 │ 币 │ 率 │本
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │位
─────┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼───
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
─────┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴───
年度终了，应结出各三级明细帐的年终余额，并按年终余额进行下列转帐：
（１）将“出口退税”和“进项税额转出”明细帐的余额转入“进项税额”明细帐的贷方。
（２）将“已交税金”明细帐的余额转入“销项税额”明细帐的借方。
（３）转帐后将“进项税额”明细帐的余额与“销项税额”明细帐的余额进行比较，如销项税额大于进项税额，则将“进项税额”明细帐的余额转入“销项税额”明细帐的借方，转帐后“销项税额”明细帐的余额表示尚未交纳的增值税；如进项税额大于销项税额，则将“销项税额”明细帐的余额转入“进项税额”明细帐的贷方，转帐后“进项税额”明细帐的余额表示多交的或待扣的增值税。上述“进项税额”或“销项税额”明细帐的余额应与二级明细帐的余额核对相符。
九、外商投资企业应根据《
关于增值税会计处理的规定》中规定的报表格式及编制方法编制“应交增值税明细表”，该表编号为“会外工（或会外商等）０１表附表６”，并按规定上报。
